Con el Decreto 874 de 2019, MinHacienda reglamenta el Impuesto Complementario de Normalización Tributaria

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MinHacienda) dejó en firme el Decreto 874 del 20 de mayo de 2019, “Por el cual se reglamentan los artículos 42 a 49 del Capítulo 11 del Título 111 de la Ley 1943 de 2018 y se adiciona el Título 7 a la Parte 5 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria”.

En esta norma MinHacienda: ”precisa el alcance del concepto de aprovechamiento económico en el impuesto complementario de normalización tributaria respecto al fundador, constituyente, originario del patrimonio transferido, sucesión ilíquida o beneficiarios de una fundación de interés privado del exterior, trust del exterior, seguro con componente de ahorro material, fondo de inversión o cualquier otro negocio fiduciario”, esto con la finalidad de establecer quién es el obligado a liquidar, pagar o declarar el impuesto de normalización tributa en este tipo de estructura.

Además, en esta normativa se precisa cuándo podrían existir entidades con costos fiscales sustancialmente menores al costo fiscal de los activos subyacentes.

A su vez, en este decreto se determina cuáles son los activos subyacentes, para establecer la base gravable del impuesto de normalización tributaria, cuando las estructuras están compuestas en primer lugar por: 2 o más entidades con costos fiscales sustancialmente inferiores a ellos. Y en segundo lugar, fundaciones de interés privado del exterior y entidades con costos fiscales sustancialmente inferiores, trusts del exterior, fondos de inversión o cualquier otro negocio fiduciario, y seguros con componente de ahorro material.

A sí mismo, se precisa que no procede la reducción de la base gravable cuando se configure, declare o solicite la existencia de la sede efectiva de administración en Colombia de la entidad del exterior normalizada, por lo que en estos casos no hay una repatriación efectiva de activos omitidos hacia Colombia.

El decreto también establece este procedimiento acorde con las disposiciones del Estatuto Tributario en las que remiten las disposiciones del impuesto de normalización tributaria para los contribuyentes que no cumplan con la todos los requisitos mencionados, paguen y declaren el mayor valor del Impuesto de Normalización Tributaria y los intereses a que haya lugar, sin liquidación y pago de la sanción por corrección considerando que los hechos que motivan la liquidación, el pago y la declaración del mayor valor del impuesto de normalización tributaria, son posteriores a la fecha de presentación de la declaración, cuyo plazo se recuerda vence el 25 de septiembre de 2019.

Igualmente, en el decreto se precisa que: “los contribuyentes no pueden, voluntariamente, corregir la declaración del impuesto complementario de normalización tributaria sin perjuicio del deber de modificarla, en los casos en que se deba liquidar un mayor valor del impuesto, previa habilitación por parte de la DIAN y mediando acto administrativo, cuando haya lugar a ello”.

Finalmente se precisa, en primer lugar, cuáles son las características de los activos que pueden someterse al saneamiento y en segunda instancia cómo aplica la deducción por depreciación de los activos objeto del saneamiento, de conformidad con los Artículos:128,135,137,139 Y 290 del Estatuto Tributario.

Ver: Decreto 874 de 2019 

Redacción INCP

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