Aplicación del impuesto a los dividendos recibidos por sociedades nacionales: Concepto DIAN

Una vez más –aprovechando que ese despacho tiene la facultad para resolver las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y cambiarias, en el marco de la competencia asignada a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)– la Subdirección de Gestión Normativa se dispuso a responder una consulta en la que se solicita:

  1. Si el impuesto a los dividendos recibidos por sociedades nacionales, previsto por el artículo 242-1 del Estatuto Tributario (ET), aplica únicamente a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2018, o
  2.  Si ese impuesto a los dividendos aplica a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017, o
  3.  Si ese impuesto a los dividendos aplica a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas en cualquier año gravable anterior o posterior al año gravable 2019.

Luego de analizar la normatividad existente y tomar como base para resolver la consulta los artículos 242-1 y 246-1 del ET, la Ley 1819 de 2016 y el artículo 121 de la Ley 1943 de 2018; el despacho aseguró que: “los dividendos originados de utilidades anteriores al año gravable 2017, mantienen el tratamiento del régimen anterior, así se decreten en calidad de exigibles con posterioridad en [sic] año 2017 y siguientes”.

Por otra parte, en cuanto al impuesto sobre la renta a los dividendos recibidos por sociedades nacionales, estos se aplicarán de la siguiente manera:

  1. Los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del inicio del año gravable 2017, que fuesen decretados en calidad de exigibles antes del 31 de diciembre de 2018, mantendrán el régimen de dividendos de las ley 1819 de 2016. Si fueron decretados en calidad de exigibles con posterioridad a la fecha anterior, les resultará aplicable lo establecido en la Ley 1943 de 2018.
  2. Los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017, si fueron decretados en calidad de exigibles antes del 31 de diciembre de 2018, mantendrán el régimen de dividendos de la Ley 1819 de 2016. En caso contrario las disposiciones de la Ley 1943 de 2018 le resultarán aplicables.
  3. Los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas en cualquier año posterior al año gravable [de] 2019, les resultará aplicable las disposiciones sobre dividendos introducidas mediante Ley 1943 de 2018. Los que se repartan con cargo a utilidades generadas con anterioridad del año gravable 2017 mantendrán el régimen anterior a la Ley 1819 de 2016 y a la Ley 1943 de 2018, así fuesen decretados con posterioridad al 31 de diciembre de 2018.

Consulte el documento oficial del concepto, en su totalidad, a continuación:

Ver: Concepto 000412 de 2019

Redacción INCP

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