Haga un buen cierre a las auditorías de EEFF del 2016

shutterstock_323336321El cierre de la auditoría es la etapa en la que evaluamos los hallazgos obtenidos durante las revisiones. Hay puntos clave para esta parte: (1) negocios en marcha, saber si se puede continuar al año siguiente teniendo en cuenta la capacidad de generar flujos de dinero y la situación financiera de la empresa; (2) litigios y reclamos, hasta la fecha de la auditoría, saber la situación de estos dos aspectos; (3) leyes y regulaciones, ¿se están cumpliendo? De no ser así, se debe informar a la gerencia; (3) entes relacionados, están registrados los negocios y transacciones con proveedores y otros; (4) eventos subsecuentes, aquellos que dan evidencia del balance general; (5) diferencias de auditoria, los montos que no corresponden a la información que se posee; (6) obtener representaciones de la gerencia, documentos del representante legal y que certifican que la información que el auditor recibió es correcta; (7) procedimientos analíticos finales, revisión final de lo obtenido.

Redacción INCP a partir del artículo publicado en Auditool 

Para mayor información, puede revisar el artículo titulado “Cierre Auditorías de Estados Financieros 2016” de la fuente Auditool.

Cierre Auditorías de Estados Financieros 2016

La terminación de la Auditoría es la etapa en la que evaluamos los hallazgos y asuntos significativos resultantes de la auditoria, las medidas tomadas para manejarlos y, la base para las conclusiones a que lleguemos. A continuación presentamos una serie de puntos a tener en cuenta en el cierre de nuestra auditoría:

 

Negocio en Marcha:

 

Obtenemos evidencia suficiente y adecuada para confirmar o descartar si existe una incertidumbre importante en la continuidad del negocio de la Compañía. Algunos eventos que nos indican que pueden existir problemas en la continuidad del negocio son:

 

  • La compañía está inmersa en alguno de los causales de disolución.
  • Existe dependencia de pocos negocios. Ejemplo: Más del 50% de los ingresos de la compañía dependen de un cliente.
  • Flujos de caja negativos
  • Pérdidas recurrentes
  • Sanciones que impidan o dificulten la continuidad del negocio. Ej. Retiro de un producto significativo en los ingresos de la Compañía.
  • Pérdida de negocios importantes.
  • Pérdidas de activos por incendio, robo, terremotos, inundaciones etc.
  • Huelgas de los empleados
  • Alto nivel de endeudamiento.
  • Entre otros

 

Cuando identificamos problemas para la continuidad del negocio obtenemos representaciones escritas de la gerencia sobre su plan    de acciones  futuras. Estas representaciones escritas son comunicaciones firmadas por el representante legal de la compañía y dirigidas al auditor en la que informan los planes para asegurar la continuidad del negocio. Estas representaciones le ayudan al auditor a tener un soporte en caso de una demanda en su contra.

 

  • Llegamos a una conclusión

 

  • Consideramos las implicaciones para la emisión de informes. Ejemplos: Una nota en la opinión en la que se informe la incertidumbre que existe en la continuidad del negocio, con el fin de advertir a los terceros interesados en la compañía (Entidades de Vigilancia y Control, Bancos, Accionistas, Proveedores, Clientes, etc.). y una revaluación en las notas a los estados financieros.

 

Litigios y reclamos:

 

Evaluamos, hasta la fecha del informe de auditoría, los resultados de todos los procedimientos efectuados relacionados con litigios y reclamos que puedan modificar nuestras evaluaciones anteriores o nuestra respuesta de auditoría a los riesgos identificados, hasta la fecha de nuestro informe. Específicamente, actualizamos la evaluación de riesgo efectuada en la Planeación, mediante:

 

  • Actualizar las indagaciones con los miembros indicados de la gerencia sobre litigios, reclamos, contingencias y compromisos, según corresponda
  • Obtener un resumen actualizado de todos los litigios y reclamos y la evaluación de cada uno hecha por la gerencia
  • Considerar si es necesario obtener información actualizada del asesor legal de la entidad, y
  • Llegar a una conclusión sobre el impacto en los estados financieros de los litigios y reclamos.

 

Leyes y Regulaciones:

 

Obtenemos evidencia suficiente y adecuada de auditoría sobre el cumplimiento con dichas leyes y regulaciones que reconocemos afectan la determinación de los montos y revelaciones importantes en los estados financieros.

 

  • Efectuamos procedimientos que contribuyan a identificar los casos de incumplimiento (Indagaciones, revisión de correspondencia con entidades de vigilancia y control, lectura de actas, confirmación con abogados, etc.)
  • Efectuamos procedimientos para evaluar el efecto de un incumplimiento que se descubra
  • Comunicamos los casos de incumplimiento a la gerencia
  • Consideramos las implicaciones para la emisión de informes. Ej. Salvedad.
  • Si identificamos un incumplimiento de leyes o regulaciones, debemos comunicarnos con el comité de auditoría, la junta directiva y la gerencia principal, u obtener evidencia de que éstos están debidamente informados, sobre cualquier incumplimiento detectado.
  • Si a nuestro juicio, se considera que el incumplimiento es intencional e importante, debemos comunicar el hallazgo inmediatamente.
  • Si sospechamos que los miembros de la gerencia principal, incluyendo a los miembros de la junta directiva, han cometido algún incumplimiento, debemos comunicar el asunto al siguiente nivel de autoridad en la entidad, si corresponde, como, por ejemplo, el comité de auditoría o una junta supervisora.

 

Nuestra comunicación incluye:

 

  • Una descripción del incumplimiento

 

  • Las circunstancias en que ocurrió

 

  • El efecto en los estados financieros.

 

Entes relacionados:

 

Evaluamos si las transacciones significativas entre partes relacionadas se han registrado y revelado debidamente en los estados financieros Consideramos las implicaciones para la emisión de informes. Igualmente, solicitamos una representación de la gerencia en donde se nos informe la totalidad de las transacciones realizadas con entidades vinculadas y confirmación de los saldos que aparecen en el balance general.

 

Eventos Subsecuentes:

 

Eventos subsecuentes, son aquellos eventos que proveen evidencia adicional con respecto a las condiciones que existían a la fecha del balance general.

 

Obtenemos evidencia de auditoría sobre si los eventos subsecuentes se contabilizan debidamente y se revelan adecuadamente. Consideramos las implicaciones para la emisión de informes

 

En caso que, después de completar el trabajo en el campo pero antes de la emisión de los estados financieros acompañados de nuestro informe de auditoría, nos percatemos de un evento subsecuente significativo que requiera revelarse, podemos utilizar doble fecha en el informe para revelar el evento o emitir el informe con la fecha del evento subsecuente y extender nuestros procedimientos según lo requieran las circunstancias. No es aceptable que la nota se identifique como no auditada o como no cubierta por el informe del auditor. Sin embargo, la nota auditada que describe el evento subsecuente puede contener información financiera no auditada tal como información pro forma que haga vigente el evento como si hubiese ocurrido a la fecha del balance general. Por lo tanto, aunque la nota que describa un evento subsecuente pueda incluir información no auditada que esté debidamente identificada, la nota que describa el evento no se identifica como no auditada.

 

Diferencias de Auditoría:

 

Cuando completamos nuestros procedimientos sustantivos relacionados con los objetivos individuales de auditoría, podemos identificar las diferencias de auditoría.

 

Las diferencias de auditoría son hallazgos de auditoría sobre los cuales no estamos de acuerdo con el monto, clasificación, presentación o revelación de las partidas o totales en los estados financieros, incluyendo las notas relacionadas.  Dichos hallazgos pueden ser ocasionados por error o fraude.  El factor principal que distingue al fraude del error es si la causa subyacente (la acción que resulta en la diferencia) es intencional o no es intencional.

Estipulamos un monto por debajo de los que consideramos que las diferencias de auditoría que existan son insignificantes.  Las diferencias de auditoría que detectemos por debajo de dichos montos no se relacionan en un Resumen de Diferencias de Auditoría No Ajustadas.  Sin embargo, consideramos los siguientes aspectos cualitativos.

 

  • Indican la existencia de fraude, y
  • Pueden ser indicadores de fallas de control.

 

En caso que esas consideraciones cualitativas no apliquen, los papeles de trabajo documentan nuestra conclusión de que la diferencia es insignificante.

 

Con respecto a las diferencias de auditoría identificadas, que sean diferencias significativas:

 

  • Obtenemos un entendimiento de las diferencias de auditoría
  • Consideramos si las diferencias pueden indicar la existencia de un error e irregularidad significativa.
  • Preparamos un Resumen de Diferencias de Auditoría No Ajustadas
  • Consideramos los efectos potenciales de las diferencias de auditoría en los estados financieros. Ej. Una salvedad

 

Obtener representaciones de la gerencia.

 

Las representaciones de la gerencia, son comunicaciones firmadas por el representante legal de la compañía y dirigidas al Auditor en la que la gerencia manifiesta que toda la información le fue suministrada al Auditor y que los estados financieros reflejan de forma razonable la situación de la Compañía. Estas representaciones  le ayudan al Auditor a tener un soporte en caso de una demanda en su contra.

 

Debemos obtener representaciones escritas de la gerencia sobre la razonabilidad de las presunciones significativas, incluyendo si éstas reflejan adecuadamente la intención y capacidad de la entidad para llevar a cabo planes específicos de acción en nombre de la entidad en caso que sea relevante para las medidas y revelaciones del valor razonable. Las cartas de representación deben manifestar que la gerencia:

 

  • No está consciente de ningunos pasivos o contingencias importantes resultantes de asuntos circunstanciales, inclusive los que resulten de actos ilegales o posibles actos ilegales
  • No está consciente de ningún otro asunto circunstancial que pueda tener un impacto importante en los estados financieros o
  • Si está consciente de tales asuntos, los ha revelado adecuadamente en los estados financieros

 

Procedimientos Analíticos Finales.

 

Formamos una conclusión general sobre si los estados financieros tomados en conjunto guardan consistencia con nuestro conocimiento del negocio, mediante procedimientos analíticos

 

Debemos aplicar procedimientos analíticos al final de la auditoría o cerca de esa fecha para llegar a una conclusión global sobre si los estados financieros tomados en su conjunto son consistentes con nuestro conocimiento del negocio

 

Si existen diferencias importantes entre los estados financieros y nuestro conocimiento del negocio de la entidad, consideramos la naturaleza y causa de las diferencias.

 

Estos procedimientos los realizamos comparando el balance y el estado de resultados del año auditado (31 de diciembre de 2016) con el balance y el estado de resultados del año inmediatamente anterior (31 de diciembre de 2015).

 

El objetivo de esta comparación es identificar la causa de las variaciones significativas y si guardan concordancia con nuestro entendimiento del negocio. Ejemplo si los objetivos de la compañía para el 2016 era lograr un crecimiento del 10% en sus ventas, esperamos ver reflejado eso en el estado de resultados. En caso de presentarse variaciones no esperadas (ejemplo crecimiento del 30%) debemos entrar a evaluar si nuestros procedimientos sustantivos nos proveen de evidencia suficiente y adecuada que nos ayude a soportar esta variación. En caso que no, debemos ampliar nuestros procedimientos sustantivos para asegurarnos que la variación inesperada es razonable.

 

Fuente: Auditool

Un comentario sobre “Haga un buen cierre a las auditorías de EEFF del 2016

  • el 12 Enero, 2017 a las 12:37 am
    Permalink

    Es una gran ayuda para el cierre 2016

    Respuesta

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