El pago de aportes a la seguridad social en contratos de obra y suministro es obligatoria

Los contratos (sin importar su duración, valor o naturaleza) en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público o privado, tales como contratos de obra, suministro, de arrendamiento de servicios, de prestación de servicios, consultoría, asesoría, es decir, el contratista deberá estar afiliado obligatoriamente al Sistema General cíe Seguridad Social en Pensiones y al Sistema General de Seguridad Social en Salud y la parte contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes.

Concepto 124530 / 2012-06-15 / Ministerio de Salud y Protección Social

Asunto: Pago de aportes a la seguridad social en contratos de obra y suministro

Señora

LUZ MARINA GALEANO

luzmarinagaleano@hotmail.com

Respetada señora Luz Marina:

Hemos recibido su comunicación por la cual consulta sobre el pago de aportes a la seguridad social en contrato de obra y suministro. Al respecto, me permito aclarar la obligatoriedad que tendría el contratista de efectuar los pagos en salud y pensiones frente a los contratos en cuestión, previas las siguientes consideraciones de orden legal.

El artículo 3° de la Ley 797 de 2003 modificatorio del artículo 15 de la Ley 100 de 19931 establece la afiliación obligatoria al Sistema General de Pensiones de todas aquellas personas naturales que presten servicios como contratistas para con el Estado o entidades o empresas del sector privado.

Respecto a la obligación de cotizar al Sistema General de Seguridad Social Salud de los contratistas personas naturales, el inciso 1° del articulo 23 del Decreto 1703 de 2002, señala que en los contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público o privado, tales como contratos de obra, de arrendamiento de servicios, de prestación de servicios, consultoría, asesoría, la parte contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud.

De esta manera, es claro que en los contratos (sin importar su duración, valor o naturaleza) en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público o privado, tales como contratos de obra, suministro, de arrendamiento de servicios, de prestación de servicios, consultoría, asesoría, es decir, el contratista deberá estar afiliado obligatoriamente al Sistema General cíe Seguridad Social en Pensiones y al Sistema General de Seguridad Social en Salud y la parte contratante deberá verificar la afiliación “y pago de aportes.

En lo relacionado con la base y porcentaje de cotización que un contratista debe efectuar a los sistemas de salud y pensiones, debe indicarse que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y el entonces Ministerio de la Protección Social, mediante Circular 000001 del 6 de diciembre de 2004, en ejercicio de las facultades establecidas en los Decretos 246 de 2004 y 205 de 2003, impartieron instrucciones con relación al ingreso base de cotización de los contratistas afiliados al Sistema General de Seguridad Social.

1. En forma obligatoria: -rocías aquellas personas vinculadas mediante contrato de trabajo o COITO servidores públicos. Así mismo, las personas naturales que presten directamente servicios al Estado o a las entidades o empresas de; sector privado, bajo la modalidad de contratos de prestación de servicios, o cualquier otra modalidad de servicios que adopten, los trabajadores independientes y los grupos de población que por sus características o condiciones socioeconómicas sean elegidos para ser beneficiarios de subsidios a través del Fondo Solidaridad Pensional, de acuerdo con las disponibilidades presupuestales

“En primer término señaló, que el articulo 4° de la Ley 797 de 2003, modificatorio del edículo, 17 de la Ley 100 de 1993, establece que durante la vigencia del contrato de prestación de servicios, deberán efectuarse cotizaciones en forma obligatoria a los regímenes del Sistema General de Pensiones, por parte de los contratistas, con base en los ingresos por prestación de servicios que aquellos devenguen.

El inciso segundo del artículo 3° del Decreto 510 de 2003, concordante con el mandato legal citado, establece que las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud se deben hacer sobre la misma base que al Sistema General de Pensiones; en consecuencia, el ingreso base de cotización conforme a los artículos 5º y 6° de la Ley 797 de 2003 que modificaron en su orden los artículos 18 y 19 de la Ley 100 de 1993 y el artículo 204 ibídem en ningún caso puede ser inferior a un (1) salario mínimo mensual legal vigente, ni superior a veinticinco (25) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

 

Siendo claro que el ingreso base de cotización a los Sistemas de Salud y Pensiones, es por definición y de maneta general, uniforme y si tal como lo señaló el articulo 4° de la Ley 797 de 2003; las cotizaciones deben efectuarse con base en el salario o ingresos por prestación de servicios devengados, el ingreso base de cotización tanto para pensiones COMO para salud de las personas naturales vinculadas al Estado o al sector privado, mediante contratos de prestación de servicios o cualquier otra modalidad de servicios que adopten debe corresponder a estos ingresos devengados, por tanto„ las bases de cotización deben ser iguales.

 

En segundo termino, señaló que al efectuar el examen de nulidad, el honorable Consejo de Estado mantuvo la vigencia del inciso final del artículo 23 del Decreto 1703 de 2002, por lo que en los contratos de vigencia indeterminada, el ingreso base de cotización es el equivalente al 40% del valor bruto facturado en forma mensualizada; razón por la cual, en aplicación del principio de analogía, que halla su justificación en el principio de igualdad., y según el cual, los seres y las situaciones iguales deben recibir un tratamiento igual dicho porcentaje debe hacerse extensivo a los contratos de vigencia determinada. 

 

Ante el planteamiento concreto de si es jurídicamente viable efectuar aportes a pensiones sobre la base establecida para salud en el Decreto 1703 de 2002 y Circular 000001 de 2004 de los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y de la Protección Social, se considera que la remisión pije  el mismo inciso segundo del artículo 3° Decreto 510 de 2003 hace a la base de cotización del Sistema General de Seguridad Social en Salud, serviría de fundamento a los contratistas para efectuar sus apodes tanto a pensión como a salud sobre la base establecida para salud en el  Decreto 1703 de 2002″ . (lo subrayado y resaltado es nuestro).

 

De esta forma, lo previsto en la Circular 00001 del 6 de diciembre de 2004 expedida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Publico y el entonces Ministerio de la Protección Social, implica que la base de cotización para los sistemas de salud y pensiones del contratista, independientemente de la naturaleza del contrato y su valor, corresponderá al 40% del valor bruto del contrato facturado en forma mensualizada, porcentaje sobre el cual se calculará el monto del aporte obligatorio que en salud y pensiones debe efectuarse, el cual corresponde al 12.5% y 16% del ingreso base respectivamente, ingreso base que no podrá exceder de veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes ni ser inferior a un (1) smimv.

En este caso, debe señalarse que el cálculo de la base de cotización de los contratistas, el cual corresponde al 40% del valor bruto del contrato se ha establecido independientemente de los gastos o impuestos que al interior del contrato deba asumir el contratista, ya que el propio Artículo 23 del Decreto 1703 de 2002 ha contemplado que el restante 60% corresponde a los costos imputables al desarrollo de la actividad contratada (pagos de impuesto, compra de materiales, pago de honorarios o salarios al personar que contrate el contratista, etc).

Ahora bien, frente a su primer y segundo interrogante, se concluye que el contratista de obra y suministro, debe cotizar obligatoriamente en salud y pensiones sobre una base del 40% del valor bruto del contrato facturado en forma mensualizada, tal y como se señaló en párrafo anteriores. No obstante lo anterior, debe recordarse que la afiliación del contratista en riesgos profesionales es voluntaria, por tal razón, si dicha persona decide afiliarse a una ARP lo hará en los términos y condiciones previstas en el Decreto 2800 de 2003.

Por último y en cuanto a su tercer interrogante, debe precisarse que si el contrato es celebrado por un mes o fracción, la base de cotización ya indicada en el presente concepto deberá calcularse sobre el valor del contrato que se pactó, sin que haya lugar a que dicho calculo opere por ‘fracción de días laborados, toda vez que el aporte en salud y pensiones del contratista debe ser efectuado por mes completo.

El anterior concepto tiene los efectos determinados en el artículo 25 del Código Contencioso Administrativo.

Cordialmente,

DENISSE GISELLA RIVERA SARMIENTO

Directora Jurídica (E)

Comentarios

  1. definitavmente estas personas que emiten conceptos asi, se curan en salud colocando el art 25 del Código Contencioso Administrativo,que como se pueden dar cuanta dice :
    Las respuestas en estos casos no comprometerán la responsabilidad de las entidades que las atienden, ni serán de obligatorio cumplimiento o ejecución.
    quieren decir que no es de obligatorio cumplimiento

  2. buena tarde

    cual es la responsabilidad de un contratista de obra publica en cuanto al pago de la seguridad social, cuando este, no paga a su nombre sino a nombre de un tercero, esto es viable? o que documento se puede soportar para que el contrato quede cumpliendo con el pago de la seguridad social del personal en obra a nombre de un tercero que no es socio de la empresa y siga cumpliendo con el contrato ?

    gracias

  3. como seria la liquidación a mis prestaciones si tengo un contrato por prestación de servicios por un valor de $ 18 424,000 teniendo en cuenta que es a todo costo (compra de materiales, pago de mano de obra,pago de seguridad social por cada empleado,) y me hacen descuentos del 6 % por retención en la fuente, el 3 x 1000 y pago de estampillas y pólizas.lo cierto es que me quieren liquidar de la siguiente manera: 40% del valor del contrato= $7.369.600 x 28.5% = 2.100.336 este seria el pago total de mis prestaciones. por favor me colaboran con esto muchas gracias.

  4. ademas el contrato es realizado por 3 o 4 meses pero por cualquier motivo se puede consumir en menos de un mes, como se manejaria esto, ademas cuando se hace otro contrato con otra entidad ambas del estado cual seria prioridad para calcular los pagos, ao aca tambien podria servir la misma q

  5. como pago mis prestaciones sociales con un contrato de suministro de material donde me queda el 10% de utilidad y el valor es de 20.000.000 y me descuentan el 3.5% de retencion quedandome el 6.5% de utilidad bruta y neto me queda el 3 o 4 %. cuanto seria el monto que debo pagar. o puedo pagar sobre el minimo legal todo lo salud pension y arp. y jugar con lo que me queda de utilidad.
    graicas

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